2022年度的“個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳”將于3月31日結(jié)束，還未辦理申報(bào)的請盡快辦理呦！什么時(shí)候辦理經(jīng)營所得匯算清繳突仆？取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳，即2022年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日铣飘。政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定耻姥，納稅人取得經(jīng)營所得秧了，按年計(jì)算個(gè)人所得稅翩瓜，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳受扳。（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)兔跌、經(jīng)營活動取得的所得勘高，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)坟桅、合伙企業(yè)生產(chǎn)华望、經(jīng)營的所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)仅乓、醫(yī)療赖舟、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得蓬戚；（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營建蹄、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包稿屏、轉(zhuǎn)租取得的所得播托；（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)饿严、經(jīng)營活動取得的所得。稅款如何計(jì)算丙藤？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條及第六條缓墅，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本窘螃、費(fèi)用以及損失后的余額挑单，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率册向。
哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳唾莲？以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的瘸卦，需要進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算清繳：（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；（4）承包承租經(jīng)營者個(gè)人愧理；（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人折柠。提示：實(shí)施核定征收的納稅人宾娜，不需辦理匯算清繳。個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)注意的問題扇售？對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人前塔、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用——其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除個(gè)體工商戶業(yè)主的工資承冰、薪金支出——不得稅前扣除公益性捐贈——個(gè)體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門嘱根，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額
不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除巷懈，如稅收政策規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額100%稅前扣除的该抒，從其規(guī)定研發(fā)費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺價(jià)值在 10 萬元以下的測試儀器顶燕、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除合伙企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是誰凑保？合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：合伙企業(yè)合伙人是自然人的涌攻，繳納個(gè)人所得稅欧引；合伙人是法人和其他組織的枪蜕，繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第二條如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額迈招？合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得农泊，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的缘赋，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得碰蚂，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（3）協(xié)商不成的誓胆，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得竣楼，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（4）無法確定出資比例的庸飘，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得亲堂，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第四條關(guān)于合伙企業(yè)的虧損應(yīng)注意哪些問題瞒帜？合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的假棉，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利征绸。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第五條合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤久橙？合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得歹垫，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）剥汤。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第三條合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息排惨、紅利如何納稅吭敢？合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利暮芭，不并入企業(yè)的收入鹿驼，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息辕宏、紅利所得畜晰，按“利息、股息瑞筐、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅凄鼻。《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實(shí)際分配，那么作為合伙人的法人企業(yè)聚假，是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅唠陈？不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例锭泼，計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅原堂。政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第二條的規(guī)定焦凶，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人斗退。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅叁垫；合伙人是法人和其他組織的菠昼，繳納企業(yè)所得稅。第三條規(guī)定外抓，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則撇涡。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得像兆，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）蜓呀。合伙企業(yè)申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶河哑，是否還需要交個(gè)人所得稅避诽？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將稅后利潤支付給投資者不再繳納個(gè)人所得稅璃谨。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第五條合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求沙庐？（1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出佳吞，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除拱雏。（2）合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)底扳、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%铸抑、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除衷模。（3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分鹊汛，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分阱冶，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除刁憋。（4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除能眠，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰嫁潦。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）第二條、第三條糖窃、第四條近殖、第五條個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)取得“工資”如何繳納個(gè)稅？個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)取得“工資”，實(shí)為合伙企業(yè)向合伙人預(yù)分配的經(jīng)營所得涮观，應(yīng)按經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅坑状。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人梳让、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)却坦、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得”為經(jīng)營所得喻名，應(yīng)按經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅殃练。居民個(gè)人既有綜合所得，又有經(jīng)營所得疚筋，專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目應(yīng)如何扣除扫皱？居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)既有綜合所得，又有經(jīng)營所得的捷绑，經(jīng)營所得不得減除費(fèi)用6萬元韩脑、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的企業(yè)年金等其他扣除項(xiàng)目粹污，專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目只能在綜合所得中扣除段多。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第二款規(guī)定，“取得經(jīng)營所得的個(gè)人壮吩，沒有綜合所得的进苍，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元鸭叙、專項(xiàng)扣除觉啊、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除沈贝「苋耍”個(gè)體、個(gè)獨(dú)及合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策缀程？個(gè)體工商戶搜吧、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策裤狱。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定乒踢，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人殃秽，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅捡霹。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)瞬拆、合伙企業(yè)不適用本法卧袄。持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)纸谤、合伙企業(yè)潭鞭，可以核定征收嗎？自2022年1月1日起讲稀，持有股權(quán)汤笋、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)葱峡、合伙企業(yè)砚哗，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部
稅務(wù)總局公告2021年第41號）第一條什么時(shí)候辦理砰奕？申報(bào)地點(diǎn)如何確定蛛芥？在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。2022年度的經(jīng)營所得匯算清繳應(yīng)于2023年3月31日前辦理军援。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者盖溺、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人漓糙、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)铣缠、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得烘嘱，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)蝗蛙，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》蝇庭。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》捡硅。從兩處以上取得經(jīng)營所得的哮内，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，還需要報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》讶瘩。根據(jù)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》的申報(bào)數(shù)據(jù)欺划，系統(tǒng)會自動判斷經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)是否需要補(bǔ)交稅款轿侍，如需補(bǔ)交稅款，納稅人可通過三方協(xié)議支付邦碾、銀聯(lián)在線支付皿腾、銀行柜臺支付、掃碼支付等方式進(jìn)行繳稅坠袄。合伙企業(yè)收到合伙人的出資額索廊，是否需要繳納資金賬簿印花稅？國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定政辕，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿疤信；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花淹遵∪楣妫……二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第十條的規(guī)定合呐，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅暮的。三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定淌实，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后冻辩，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。因此拆祈，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”恨闪，不征收資金賬簿印花稅。（備注
印花稅法2022年7月1日實(shí)施后放坏，口徑?jīng)]有發(fā)生變化）【備注】以上內(nèi)容部分來自上海稅務(wù)咙咽、安徽稅務(wù)等微信公眾號。策劃?·?定位?·?規(guī)劃?· 開發(fā)?·?招商?·?運(yùn)營
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