餐飲企業(yè)三大常見稅務風險點!提醒注意防范!
作者：本站編輯
2023-02-02 15:56:04
34
Y餐飲有限公司(以下簡稱“Y公司”)成立于2005年，并于2016年認定為增值稅一般納稅人合弥，注冊經(jīng)營范圍為食品生產(chǎn)茉唉、加工及配送，農(nóng)副產(chǎn)品收購结执，餐飲項目策劃及投資度陆，酒店、食堂委托管理與經(jīng)營等。
據(jù)了解懂傀，該企業(yè)的主營業(yè)務是為工廠趾诗、學校等各類單位團體提供配餐服務。即采用集中制作的方式蹬蚁，將食材采購至公司的中央廚房恃泪，待菜品制作完成后，根據(jù)客戶的要求犀斋，要么整體運送至客戶的食堂進行分餐贝乎，要么利用打包盒送至客戶處。稅務人員在對這家企業(yè)2019年—2021年的經(jīng)營情況開展風險分析的過程中叽粹，發(fā)現(xiàn)該公司存在餐飲企業(yè)三個常見的涉稅風險點览效。一、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額加計扣除政策適用錯誤稅務人員在查看該企業(yè)的《增值稅及附加稅費納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》時發(fā)現(xiàn)盼饼，企業(yè)在第8欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”中填報了一定的金額新砖，但在增值稅納稅申報表主表中，企業(yè)只按照6%的“餐飲服務”申報繳納增值稅豺啦，沒有適用13%稅率的銷售貨物對應的應納稅額冒衍，于是向財務人員詳細了解該企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品采購及使用情況。■分析提示
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號哩拔，以下簡稱“39號公告”)第二條規(guī)定自烛，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的影焙，扣除率調(diào)整為9%戈秕。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額襟笋。換句話說嫡贷，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，相應的進項稅額扣除率抵肌，在9%基礎上再加計1%朴埂。這意味著，只有存在將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物時默蚌，本期進項稅額明細表中的第8欄內(nèi)冻晤，才會填報有相應的數(shù)額。經(jīng)檢查绸吸，Y公司與固定農(nóng)戶簽訂蔬果購銷合同鼻弧。農(nóng)戶按照合同要求將蔬果送貨上門，經(jīng)公司查驗后入庫锦茁。財務部門每次按照結(jié)算單據(jù)金額攘轩，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票叉存，再通過公司基本銀行賬戶，向農(nóng)戶本人銀行卡支付價款度帮。而采購來的農(nóng)產(chǎn)品歼捏，均作為配餐食材使用，并未用于加工適用13%稅率的貨物笨篷。也就是說瞳秽，該企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，被用于提供適用6%稅率的餐飲服務冕屯，不能適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策寂诱，需要納稅調(diào)整。2019年4月1日后蒿庙，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品搓陈，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，計算抵扣進項稅額砖蕾。對屬于一般納稅人的餐飲企業(yè)北捣，其購進的農(nóng)產(chǎn)品如果不是用來生產(chǎn)或者委托加工適用13%稅率的貨物，應當按照9%的扣除率計算進項稅額;如果用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物廷共，則應于生產(chǎn)領用當期论辈，再加計抵扣1%。稅務人員從電子底賬系統(tǒng)中看到伪您，Y公司購買了大量的紙盒包裝果汁及小瓶飲料等飲品。從該公司提供的合同來看使驰，其提供給客戶的配餐中订菇，確實存在提供盒裝果汁、瓶裝飲料的情況骄娶，且這些飲品均作為配餐的一部分哈误，直接銷售給客戶。在稅務處理時躏嚎，Y公司統(tǒng)一按照“餐飲服務”項目申報繳納了增值稅蜜自。
■分析提示
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)及其政策解讀，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品卢佣，與堂食適用同樣的增值稅政策重荠，統(tǒng)一按照“餐飲服務”，計算繳納增值稅虚茶。需要說明的是晚缩，規(guī)定所稱外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)媳危、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物待笑，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的鸣皂，應根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規(guī)定暮蹂，計算繳納增值稅维瑰。餐飲企業(yè)在銷售外賣時，要注意依照購進貨物的具體情況鼻发，分別按“餐飲服務”和“銷售貨物”茶窍，計算繳納增值稅，避免錯誤適用稅目及稅率的風險辑奔。三扫帝、職工福利費對應的進項稅額未轉(zhuǎn)出包員工吃住，是餐飲企業(yè)行業(yè)慣例哲琼。Y公司也不例外融乖。稅務處理時，員工住宿期間發(fā)生的水電費以及為員工提供員工餐對應的費用支出怖冷，Y公司未進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理闺焦。■分析提示
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目俺膊、免征增值稅項目济七、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務月幌、服務碍讯、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣飞醉。已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))冲茸、勞務、服務缅帘，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的轴术，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。因此钦无，因員工住宿耗費的水電費及員工餐對應的進項稅額逗栽，應作為職工集體福利，進行轉(zhuǎn)出處理失暂。餐飲企業(yè)同時需要注意的是彼宠，根據(jù)39號公告和《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)等規(guī)定，對于享受了進項稅額加計抵減政策的餐飲企業(yè)弟塞，在發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出情形時凭峡，已計提加計抵減額的進項稅額拙已，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額煤丧。
